НДС «ушёл», проблемы остались

Евгений Назаренко

Дмитрий Федосеев

Освобождение от налога помогло многим клиникам — в основном средней величины — сделать услуги более доступными, однако параллельно появились новые обязательства и налоговые ловушки. Накануне 2026 года ветеринарный бизнес снова обсуждает — чего ждать дальше.

НДС как бы нет, но он всё-таки есть

Отмена НДС для ветеринарных услуг в 2024 году стала долгожданным шагом. Владельцы клиник отмечали, что наконец-то отрасль перестала восприниматься как «вторая категория медицины»: государство признало её социальную значимость. Появилась возможность увеличить доходность бизнеса, одновременно предложив хозяевам животных более доступные услуги.

Но быстро выяснилось, что не всё так радужно. Освобождение распространяется только на ветеринарные услуги в соответствии с Законом о ветеринарии — а не на всю деятельность клиник. Продажа препаратов, кормов или сопутствующих товаров, а также сдача помещений в аренду и другие виды дополнительной деятельности попадают под НДС. Это, правда, не касалось клиник, в которых применяется патентная система налогообложения (ПСН). Однако она может использоваться только в том случае, если совокупный годовой доход клиники — по состоянию на 2024 год — не превышал ₽60 млн. Превысили — пожалуйте на другую систему налогообложения с уплатой НДС от вышеупомянутых видов деятельности.

С ПСН есть и ещё одна загвоздка. На патенте невозможно продавать товары, подлежащие маркировке, которая была введена не так давно. Если предприниматель всё же хочет этим заниматься, он вынужден делать это по другой системе налогообложения.

В связи с такой двойственностью у клиник возникают трудности, поскольку они вынуждены вести два разных учёта: без НДС по одному виду деятельности и с НДС — по другому. Не все бухгалтерские программы это поддерживают, возникают затруднения и с работой кассовых аппаратов. Для этого требуется бухгалтер — специалист по НДС, а также перенастройка кассовых аппаратов.

Налоговые органы далеко не всегда идут навстречу предпринимателям. Анжелика Грищенко, главный врач клиники «Надежда» (Владивосток), рассказывала нам, как для того, чтобы клиника перестала платить НДС, налоговая требовала предоставить лицензию на ветеринарную деятельность — хотя нельзя предоставить того, чего не существует, поскольку ветеринарные услуги лицензированию не подлежат.

Также следует иметь в виду, что, хотя НДС с ветеринарных услуг не выплачивается, декларация по НДС всё равно должна подаваться ежеквартально, и налоговые органы постоянно присылают соответствующие запросы, в которых клиники должны подтверждать: ветеринарная отрасль не облагается НДС.

Сложностей добавила и маркировка ветеринарных препаратов: теперь клиники обязаны пробивать отдельные чеки на услуги и на товары. Крупные медицинские информационные системы уже адаптированы под раздельный учёт, но не все учреждения успели перестроить работу.

Не НДСом единым

Патентная система налогообложения широко распространена среди небольших клиник в России. При ПСН сумма налога фиксирована (в среднем ₽60–100 тысяч в год в зависимости от региона). Это самая выгодная и предсказуемая форма налогообложения для малых предприятий.

ПСН всегда имела ограничения: как мы уже упоминали выше, применять её можно было только в том случае, если совокупный годовой доход не превышал ₽60 млн. При превышении организация «слетала» на другую систему. Ещё в 2024 году вступили в силу поправки, согласно которым предприниматели, превысившие доход в ₽60 млн в 2024 году, не только теряли право на ПСН, но и с 1 января 2025 года стали плательщиками НДС. Для многих это стало реальной угрозой: после превышения лимита предприниматель вынужден переходить на УСН (если она изначально заявлена), а вместе с ней — и на новые обязательства по НДС.

Конец нынешнего года ознаменовался следующим шагом: с 1 января 2026 года лимит годового дохода, при котором возможно применение ПСН, снижен с ₽60 до 20 млн. Изменения коснутся и тех предпринимателей, чей доход превысит эту сумму уже в текущем, 2025 году. Спасибо, что снизили не до ₽10 млн, как ожидалось, хотя, согласно планам правительства, и это случится в обозримом будущем: в 2027-м лимит будет ₽15 млн, в 2028-м — те самые ₽10 млн, которых ждали сейчас.

Уже ясно, что подавляющее большинство клиник утратит возможность применения патентной системы и перейдёт на УСН с налогом 6% с дохода, а также будет вынуждено платить НДС по операциям с препаратами и товарами. При этом налоговая нагрузка, по оценкам экспертов, возрастёт в 25–30 раз.

Светлана Беликова,
финансовый директор ветеринарной клиники «Астин» (Москва), председатель комитета по развитию и общественным связям Национальной ветеринарной палаты:

«Из тех изменений, которые уже объявлены, становится очевидно: патентную систему налогообложения постепенно сворачивают. Параллельно с этим для субъектов малого и среднего предпринимательства увеличиваются страховые взносы до 30%. Для работодателя это крайне существенная дополнительная нагрузка, которая напрямую повлияет на рентабельность клиник. Ветеринарный бизнес — трудоёмкая отрасль, и фонд оплаты труда традиционно является самой большой статьёй расходов. Работать “по-старому” в этих условиях уже не получится: потребуется пересматривать финансовую модель, ценовую политику, структуру расходов и доходов, подбирать новые управленческие и финансовые инструменты под специфику каждой клиники.

Общая тональность в профессиональном сообществе сегодня далека от оптимистичной — и это, кстати, касается не только ветеринарии. Руководители медицинских клиник в частных беседах открыто говорят о том, что с 1 января мы фактически входим в новую реальность. Как финансовый директор я постоянно возвращаюсь к вопросу: как мы будем работать в этих условиях? Готовых оптимистичных ответов у меня пока нет, и важно честно это признать».

Для бизнеса весь пакет реформ означает рост совокупной нагрузки и фактическое удорожание услуг. Дополнительным фактором станет и повышение ставки НДС до 22% с 2026 года. Да, формально ветеринарные услуги НДС не облагаются, однако этот налог платят поставщики. Это неминуемо приведёт к росту цен на лекарства, расходные материалы, аренду, маркетинг, сервис и обслуживание оборудования и целый ряд других позиций. Всё это в совокупности потребует от руководителей клиник более точного финансового планирования, пересмотра экономических моделей и готовности к непопулярным и взвешенным управленческим решениям.

Не жили хорошо…

Изначально отмена НДС на ветеринарные услуги стала настоящим облегчением для отрасли, но реформа оказалась половинчатой. Одновременно с ней посыпались новые законодательные изменения, которые однозначно сказываются на бизнесе отрицательно.

Сокращение лимита по патенту на сегодняшний день — самый серьёзный удар, который выведет из этой системы налогообложения сотни клиник. При этом крупные сетевые учреждения почти не почувствуют изменений: основные издержки лягут на небольшие практики.

В результате ветеринарному рынку предстоит перестройка — причём не только бухгалтерская, но и стратегическая. Бизнесу стоит уже сейчас закладывать возможные корректировки в финансовые модели и тарифную политику. Повышение налоговой нагрузки не должно компенсироваться за счёт зарплат сотрудников или качества услуг — иначе отрасль потеряет то, ради чего боролась последние годы.

Ветеринарная сфера, как и медицина, является одной из важнейших в современном мире. И если система налогообложения становится испытанием на прочность, важно, чтобы профессиональное сообщество это испытание выдержало.